हाल ही में गुजरात अपीलीय अग्रिम निर्णय प्राधिकरण (GAAAR) ने फैसला सुनाया कि इडली, डोसा और खमन इंस्टेंट आटा मिक्स से तैयार किए जाने वाले खाने पर 18% वस्तु एवं सेवा कर (GST) दर लागू होनी चाहिए।
UPSC पाठ्यक्रम:-
प्रारंभिक परीक्षा: भारतीय अर्थव्यवस्था
मुख्य परीक्षा: GS-III: भारतीय अर्थव्यवस्था
भारत में वस्तु एवं सेवा कर (GST)
एकीकृत अप्रत्यक्ष कर प्रणाली
- GST 101वें संशोधन अधिनियम, 2016 के तहत लागू एक एकीकृत अप्रत्यक्ष कर व्यवस्था है।
- यह जुलाई 2017 में प्रभावी हुआ।
उद्देश्य:-
- कई अप्रत्यक्ष करों की जटिल प्रणाली को प्रतिस्थापित करता है।
- एकल, व्यापक कर प्रणाली शुरू करके पूरे भारत में कराधान को सुव्यवस्थित किया गया।
GST कैसे काम करता है:-
- मल्टी-स्टेज: GST उत्पादन के हर चरण पर लगाया जाता है, लेकिन इसे बिक्री के अंतिम बिंदु पर एकत्र करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।
- गंतव्य-आधारित: GST खपत पर एकत्र किया जाता है, न कि उत्पत्ति पर।
- इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC): व्यवसायों को आउटपुट पर कर देयता से इनपुट पर कर कम करने की अनुमति देने वाला तंत्र।
वस्तु एवं सेवा कर (GST) के प्रकार
केंद्रीय GST (CGST):-अंतर-राज्य लेनदेन पर केंद्र सरकार द्वारा एकत्र किया जाता है।
- उदाहरण: जब किसी राज्य के भीतर माल बेचा जाता है, तो SGST के साथ-साथ CGST भी एकत्र किया जाता है।
राज्य GST (SGST):- राज्य सरकारों द्वारा अंतर-राज्य लेनदेन पर एकत्र किया जाता है।
- उदाहरण: किसी राज्य के भीतर बेचे जाने वाले उत्पाद पर SGST लगेगा, जो राज्य सरकार को जाता है।
केंद्र शासित प्रदेश GST (UTGST):- SGST के समान, लेकिन केंद्र शासित प्रदेशों में लागू।
- उदाहरण:- जब चंडीगढ़ जैसे केंद्र शासित प्रदेश के भीतर माल बेचा जाता है, तो UTGST लगाया जाता है।
एकीकृत GST (IGST):- अंतर-राज्यीय लेनदेन और आयात पर केंद्र सरकार द्वारा लगाया जाता है।
- उदाहरण: महाराष्ट्र से कर्नाटक तक परिवहन किये गये माल पर IGST लगेगा।
GST लागू करने के मुख्य कारण
दोहरे कराधान में कमी: कर-पर-कर का प्रभाव समाप्त हो जाता है।
- उदाहरण: पहले, वैट और सेवा कर दोनों को एक ही लेनदेन पर लागू किया जा सकता था। जीएसटी इन करों को एक ही कर में समाहित कर देता है।
कर संरचना का सरलीकरण: एकाधिक अप्रत्यक्ष करों (वैट, सेवा कर, उत्पाद शुल्क) को एक ही कर से प्रतिस्थापित करता है।
एकीकृत राष्ट्रीय बाजार का निर्माण: राज्य की सीमाओं के पार वस्तुओं और सेवाओं की निर्बाध आवाजाही की सुविधा प्रदान करता है।
- उदाहरण: अंतरराज्यीय व्यापार को अब विभिन्न राज्य करों का सामना नहीं करना पड़ता है, जिससे रसद लागत कम हो जाती है।
इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC):व्यवसाय अंतिम वस्तुओं और सेवाओं पर कर देयता के विरुद्ध इनपुट पर भुगतान किए गए कर के लिए क्रेडिट का दावा कर सकते हैं।
- उदाहरण: एक निर्माता तैयार माल पर देय जीएसटी के विरुद्ध कच्चे माल पर भुगतान किए गए जीएसटी का दावा कर सकता है।
वस्तु एवं सेवा कर (GST) और भारतीय संविधान
- 101वाँ संविधान संशोधन अधिनियम, 2016 ने अनुच्छेद 366 में एक नया खंड (12A) पेश किया, जो ‘वस्तु एवं सेवा कर (GST)’ को परिभाषित करता है।
- इस खंड के अनुसार, GST मानव उपभोग के लिए मादक पेय को छोड़कर वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति पर लगाया जाने वाला कर है।
101वाँ संविधान संशोधन अधिनियम, 2016
- GST की शुरुआत ने संविधान में कई अनुच्छेदों में संशोधन किया और नई कर प्रणाली को सुविधाजनक बनाने के लिए नए अनुच्छेद जोड़े।
मुख्य संशोधन और नए प्रावधान
अनुच्छेद 246A:-
- केंद्रीय GST (CGST) और एकीकृत GST (IGST) लगाने और एकत्र करने के लिए संसद को विशेष शक्ति प्रदान करता है।
- राज्य विधानसभाओं को राज्य GST (SGST) लगाने और एकत्र करने के लिए विशेष शक्ति प्रदान करता है।
अनुच्छेद 248:-
- यह विधायी बनाने की अवशिष्ट शक्तियों को परिभाषित करता है।
- यह निर्धारित करता है कि किस विधायी निकाय के पास तीन सूचियों: संघ सूची, राज्य सूची और समवर्ती सूची में सूचीबद्ध नहीं किए गए मामलों पर कानून बनाने की शक्ति है।
अनुच्छेद 269:-
- मूल रूप से अंतर-राज्यीय व्यापार या वाणिज्य के दौरान माल की बिक्री या खरीद पर करों के राज्यों को आवंटन से संबंधित था।
अनुच्छेद 269A:
- अंतर-राज्यीय लेनदेन और आयात पर GST के आरोपण और संग्रह को नियंत्रित करता है।
- यह निर्दिष्ट करता है कि आयात पर IGST से प्राप्त राजस्व केंद्र और उस राज्य के बीच साझा किया जाएगा जहां माल का उपभोग किया जाता है।
अनुच्छेद 270:-
- शुरू में केंद्र और राज्यों के बीच करों के वितरण से संबंधित था।
- अब इसमें CGST से एकत्रित राजस्व और वित्त आयोग की सिफारिशों के अनुसार विभाजित किए जाने वाले विभाज्य पूल में IGST का केंद्र का हिस्सा शामिल है।
अनुच्छेद 271:-
- अधिभार और उपकर लगाने की केंद्र की शक्ति से संबंधित है।
- GST के बाद, अनुच्छेद 269 और 270 में संदर्भित करों पर कोई भी अधिभार या उपकर भी केंद्र और राज्यों के बीच वितरण के अधीन है।
मुख्य विशेषताएं और निहितार्थ:-
- संशोधन सहकारी संघवाद को दर्शाता है, जहां केंद्र और राज्य दोनों अप्रत्यक्ष कर प्रणालियों को सुसंगत बनाने के लिए शक्तियों को साझा करते हैं।
GST परिषद
- 101वें संविधान संशोधन अधिनियम, 2016 के अनुच्छेद 279A(1) के अनुसार, GST परिषद का गठन राष्ट्रपति द्वारा अधिनियम के लागू होने के 60 दिनों के भीतर किया जाना था।
- GST परिषद की स्थापना 12 सितंबर, 2016 को हुई थी।
उद्देश्य:-
- GST परिषद का उद्देश्य देश भर में वस्तुओं और सेवाओं के लिए एक एकीकृत बाजार बनाना है।
- यह केंद्र और राज्य सरकारों में GST ढांचे में एकरूपता सुनिश्चित करता है।
GST परिषद की संरचना
- अध्यक्ष: केंद्रीय वित्त मंत्री।
- सदस्य: सभी राज्यों और विधानसभा वाले केंद्र शासित प्रदेशों के वित्त मंत्री।
- उपाध्यक्ष: राज्य सरकारों के सदस्यों में से चुने गए।
- गणपूर्ति: कुल सदस्यों का 50%।
- निर्णय लेना:
- निर्णय लेने के लिए डाले गए मतों के तीन-चौथाई बहुमत की आवश्यकता होती है।
- केंद्र सरकार के मत का एक-तिहाई और राज्यों के मत का दो-तिहाई महत्व होता है।
GST परिषद द्वारा लिए गए महत्वपूर्ण निर्णय:-
- GST छूट के लिए सीमा 40 लाख रुपये निर्धारित की गई है।
- पूर्वोत्तर और पहाड़ी राज्यों के लिए छूट की सीमा 20 लाख रुपये है।
- 1.5 करोड़ रुपये (विशेष श्रेणी के राज्यों के लिए 75 लाख रुपये) तक के टर्नओवर वाले छोटे करदाताओं को कम दर पर कर का भुगतान करने की अनुमति देती है।
मुख्य जिम्मेदारियाँ:
- केंद्र, राज्यों और स्थानीय निकायों द्वारा लगाए गए कौन से कर, उपकर और अधिभार GST के अंतर्गत शामिल किए जा सकते हैं, इसकी सिफारिश करना।
- उन वस्तुओं और सेवाओं की पहचान करना जिन्हें GST से छूट दी जा सकती है।
- टर्नओवर सीमा निर्धारित करें जिसके नीचे वस्तुओं और सेवाओं को GST से छूट दी जाती है।
- प्राकृतिक आपदाओं या आपदाओं के दौरान विशेष दरों की सिफारिश करें।
GST दरें:-
- GST परिषद GST की दरें निर्धारित करती है।
- GST दरों को चार स्लैब में विभाजित किया गया है: 5%, 12%, 18% और 28%।
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- कुछ वस्तुओं और सेवाओं को GST से छूट दी गई है, जिसका अर्थ है कि 0% GST दर लागू होती है।
- विलासिता की वस्तुओं और स्वास्थ्य के लिए हानिकारक वस्तुओं पर सबसे अधिक दर से कर लगाया जाता है, साथ ही अतिरिक्त उपकर भी लगाया जाता है।
GST अपीलीय न्यायाधिकरण (GSTAT):
- गठन: जनवरी 2019 में केंद्रीय मंत्रिमंडल द्वारा अनुमोदित।
- स्थान: नई दिल्ली ।
- उद्देश्य: जीएसटी कानूनों के तहत दूसरा अपीलीय मंच, केंद्र-राज्य विवाद समाधान के लिए पहला साझा मंच।
- कार्य: केंद्रीय और राज्य जीएसटी अधिनियमों के तहत अपीलीय प्राधिकारियों के आदेशों के खिलाफ अपीलों को संभालना।
जीएसटी के तहत ई-वे बिल:-
- कार्यान्वयन तिथि: 1 अप्रैल, 2018।
- उद्देश्य: जीएसटी के तहत माल की आवाजाही के लिए दस्तावेज़।
- आवश्यकताएँ: 10 किलोमीटर से अधिक दूरी पर परिवहन किए जाने वाले 50,000 रुपये से अधिक मूल्य के माल के लिए अनिवार्य।
- जारी किया गया: माल के अंतर-राज्यीय हस्तांतरण के लिए।
- विवरण: माल और लागू जीएसटी के बारे में जानकारी शामिल है।
वस्तु एवं सेवा कर नेटवर्क (GSTN):
- लॉन्च तिथि: 1 जुलाई, 2017.
- उद्देश्य: वस्तु एवं सेवा कर नेटवर्क (GSTN) का उद्देश्य राष्ट्रीय बाजार को एकीकृत करना और अर्थव्यवस्था को मजबूत करना।
- स्वामित्व संरचना:
- केंद्र सरकार: 5%
- राज्य सरकारें: 5%
- गैर-सरकारी वित्तीय संस्थान: 51%
GST के लाभ
कैस्केडिंग प्रभाव का उन्मूलन: GST कर-पर-कर (कैस्केडिंग) प्रभाव को हटाता है, जिससे वस्तुओं और सेवाओं पर समग्र कर का बोझ कम होता है।
- उदाहरण: GST से पहले, उत्पादन और बिक्री के प्रत्येक चरण पर कर लगाए जाने वाले उत्पाद पर कई कर लगते थे।
- GST के साथ, प्रत्येक चरण में केवल मूल्य संवर्धन पर कर लगता है।
सरलीकृत कर संरचना: GST कई अप्रत्यक्ष करों (वैट, सेवा कर, उत्पाद शुल्क) को एकल, एकीकृत कर से बदल देता है।
- उदाहरण: अब एक व्यवसाय विभिन्न राज्य और केंद्रीय करों के बजाय एक कर प्रणाली से निपटता है, जिससे अनुपालन सरल हो जाता है।
अनुपालन में वृद्धि: एक पारदर्शी और डिजिटल प्रणाली करदाताओं के बीच बेहतर अनुपालन को प्रोत्साहित करती है।
- उदाहरण: ई-वे बिल और इनपुट टैक्स क्रेडिट की शुरुआत सटीक रिपोर्टिंग को बढ़ावा देती है और कर चोरी को कम करती है।
राजस्व दक्षता: व्यापक कर आधार और कम कर चोरी सरकार के लिए राजस्व संग्रह में सुधार करती है।
- उदाहरण: अधिक व्यवसायों को कर के दायरे में लाकर, सरकार अपने कर राजस्व में वृद्धि करती है।
अर्थव्यवस्था को बढ़ावा: GST एक एकीकृत राष्ट्रीय बाजार बनाता है, जिससे व्यापार करने में आसानी होती है और आर्थिक विकास को बढ़ावा मिलता है।
- उदाहरण: कंपनियां अलग-अलग राज्य करों की चिंता किए बिना राज्यों में परिचालन का विस्तार कर सकती हैं, जिससे आपूर्ति श्रृंखला अधिक कुशल बनती है।
निर्यात प्रतिस्पर्धा में वृद्धि: GST सुनिश्चित करता है कि निर्यात किए जाने वाले सामान शून्य-रेटेड हैं, जिसका अर्थ है कि निर्यात पर कोई कर नहीं लगाया जाता है, जिससे भारतीय सामान वैश्विक बाजार में अधिक प्रतिस्पर्धी बन जाते हैं।
- उदाहरण: सामान निर्यात करने वाला निर्माता भुगतान किए गए इनपुट टैक्स पर रिफंड का दावा कर सकता है, जिससे उत्पादन की लागत कम हो जाती है।
अर्थव्यवस्था का औपचारिकीकरण: संरचित कर व्यवस्था के माध्यम से अनुपालन को अनिवार्य करके अनौपचारिक से औपचारिक अर्थव्यवस्था में बदलाव को प्रोत्साहित करता है।
- उदाहरण: छोटे व्यवसायों को GST मानदंडों का पंजीकरण और अनुपालन करने की आवश्यकता है, जिससे वे औपचारिक अर्थव्यवस्था में आ सकें।
GST से संबंधित मुद्दे और चुनौतियाँ
कार्यान्वयन बाधाएं: शुरुआती तकनीकी गड़बड़ियों और रिटर्न दाखिल करने में जटिलता के कारण व्यवसायों को मुश्किलें हुईं।
- उदाहरण: GST दरों और दाखिल करने की समय सीमा में लगातार बदलाव ने करदाताओं के बीच भ्रम पैदा किया।
कर स्लैब: कई कर स्लैब (5%, 12%, 18%, 28%) प्रशासनिक चुनौतियाँ और अनुपालन संबंधी समस्याएं पैदा कर सकते हैं।
- उदाहरण: स्नैक जैसे उत्पाद के लिए सही कर दर निर्धारित करना जटिल हो सकता है, जिससे विवाद और मुकदमेबाजी हो सकती है।
राजस्व वितरण: GST में बदलाव के कारण राजस्व घाटे के लिए राज्यों को पर्याप्त मुआवज़ा देने की चिंता।
- उदाहरण: राज्यों को गारंटीकृत मुआवज़ा अवधि समाप्त होने और उनके राजस्व पर पड़ने वाले प्रभाव की चिंता है।
जटिल प्रक्रियाएँ: रिटर्न दाखिल करना और इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करना व्यवसायों के लिए जटिल और बोझिल हो सकता है।
- उदाहरण: GST रिटर्न दाखिल करने में त्रुटियां या इनपुट टैक्स क्रेडिट दावों में बेमेल होने से दंड और देरी हो सकती है।
प्रौद्योगिकी पर निर्भरता: फ़ाइलिंग और अनुपालन के लिए GSTN (वस्तु एवं सेवा कर नेटवर्क) पर अत्यधिक निर्भरता तकनीकी विफलताओं के दौरान समस्या पैदा कर सकती है।
- उदाहरण: GST पोर्टल पर सिस्टम डाउनटाइम या धीमी प्रोसेसिंग समय व्यवसाय संचालन और अनुपालन को बाधित कर सकता है।
आगे की राह
- अधिक लेनदेन को संभालने और स्थिरता सुनिश्चित करने के लिए सिस्टम को अपग्रेड करना।
- कर चोरी का पता लगाने और उसे रोकने के लिए उन्नत उपकरणों का उपयोग करना।
- प्रक्रियाओं को सरल बनाकर छोटे करदाताओं पर बोझ कम करना।
- आर्थिक स्थितियों के आधार पर दरों को समायोजित करना।
- मजबूत सुरक्षा उपायों के साथ करदाता की जानकारी की सुरक्षा करना।
