चर्चा में क्यों: विरासत कर का उपयोग विश्व स्तर पर धन के पुनर्वितरण और आय असमानता को संबोधित करने के लिए एक तंत्र के रूप में किया जाता है। इस अवधारणा ने भारत में काफी बहस छेड़ दी है, विरासत कर को लेकर सैम पित्रोदा की टिप्पणियों से यह मुद्दा चर्चा में आ गया है।
भारत में विरासत कर का इतिहास
भारत ने 1953 में संपत्ति शुल्क, विरासत कर का एक रूप, लागू किया था, जिसे 1985 में राजीव गांधी के कार्यकाल के दौरान समाप्त कर दिया गया था। इसके साथ ही, भारत में संपत्ति कर और उपहार कर क्रमशः 2015 और 1998 में समाप्त कर दिया गया था। इन उन्मूलन के बावजूद, विरासत कर को फिर से लागू करने की चर्चा 2019 के लोकसभा चुनावों के दौरान फिर से उठी और सरकारी हलकों में बहस का विषय रही है।
विरासत कर की परिभाषा और उद्देश्य:
- विरासत कर उन व्यक्तियों पर लगाया जाने वाला कर है, जिन्हें किसी मृत व्यक्ति से संपत्ति विरासत में मिलती है।
- इस कर का प्राथमिक उद्देश्य सरकार के लिए राजस्व उत्पन्न करना और धन का पुनर्वितरण करके संभावित रूप से धन असमानता को कम करना है।
करदाता:
- कर का भुगतान आम तौर पर संपत्ति के बजाय उस व्यक्ति द्वारा किया जाता है जिसे संपत्ति विरासत में मिली है, हालांकि यह स्थानीय कानूनों के आधार पर भिन्न हो सकता है।
कर की गणना:
- बकाया विरासत कर की राशि प्राप्त संपत्ति के मूल्य और मृतक के साथ उत्तराधिकारी के रिश्ते पर निर्भर करती है।
- कई न्यायक्षेत्र दूर के रिश्तेदारों या गैर-रिश्तेदारों की तुलना में करीबी रिश्तेदारों, जैसे पति-पत्नी या बच्चों के लिए छूट या कम दरें प्रदान करते हैं।
छूट और सीमाएँ:
- अधिकांश प्रणालियों में एक सीमा मान शामिल होता है; केवल इस सीमा से ऊपर मूल्य वाली संपत्तियाँ ही विरासत कर के अधीन हैं।
- कुछ प्रकार की संपत्ति, जैसे पारिवारिक घर के लिए अक्सर कटौती या छूट होती है, और कुछ मामलों में, ऋण और अंतिम संस्कार के खर्च संपत्ति के कर योग्य मूल्य को कम कर सकते हैं।
कराधान की दरें:
- विरासत कर की दरें प्रगतिशील हो सकती हैं, जैसे-जैसे संपत्ति का मूल्य कुछ स्तरों से अधिक होता है, दर बढ़ती जाती है।
- विभिन्न देशों और यहां तक कि एक ही देश के क्षेत्रों के बीच दरें और सीमाएं व्यापक रूप से भिन्न हो सकती हैं। अन्य करों से अंतर:
विरासत कर बनाम संपत्ति कर: विरासत कर का भुगतान लाभार्थियों द्वारा उन्हें प्राप्त संपत्ति पर किया जाता है। दूसरी ओर, संपत्ति कर उत्तराधिकारियों को वितरित किए जाने से पहले पूरी संपत्ति पर लगाया जाता है।
उपहार कर: कुछ देश व्यक्तियों को उपहारों के माध्यम से विरासत कर से बचने से रोकने के लिए उपहार देने वाले के जीवनकाल के दौरान किए गए हस्तांतरण पर उपहार कर भी लगाते हैं।
अंतर्राष्ट्रीय विविधताएँ:
- विरासत करों के नियम, दरें और संरचनाएं दुनिया भर में काफी भिन्न हैं। उदाहरण के लिए, संयुक्त राज्य अमेरिका संपत्ति कर लगाता है, जबकि यूनाइटेड किंगडम विरासत कर लगाता है। कुछ देश, जैसे ऑस्ट्रेलिया, भी नहीं लगाते हैं।
आलोचना और समर्थन:
- आलोचकों का तर्क है कि विरासत कर आर्थिक रूप से हानिकारक हो सकते हैं, बचत और निवेश को हतोत्साहित कर सकते हैं, और समान संपत्ति पर दोहरा कराधान हो सकता है।
- समर्थकों का मानना है कि ये कर निष्पक्षता को बढ़ावा देते हैं और केंद्रित धन को कम करते हैं, जिससे अधिक न्यायसंगत समाज में योगदान मिलता है।
- विरासत कर महत्वपूर्ण राजनीतिक बहस का विषय बना हुआ है, जो धन, इक्विटी और कराधान पर अलग-अलग विचारों को दर्शाता है।
विरासत कर के प्रमुख लाभ और हानि:
लाभ:
सरकार के लिए राजस्व सृजन: विरासत कर सरकारों के लिए राजस्व का एक महत्वपूर्ण स्रोत प्रदान करता है। इस राजस्व का उपयोग शिक्षा, स्वास्थ्य देखभाल और बुनियादी ढांचे जैसी सार्वजनिक सेवाओं के वित्तपोषण के लिए किया जा सकता है।
धन पुनर्वितरण: यह बहुत अमीर लोगों से अर्थव्यवस्था के अन्य क्षेत्रों में धन का पुनर्वितरण करने में मदद करता है। बड़ी विरासतों पर कर लगाकर, यह संभावित रूप से धन असमानता को कम करता है।
परोपकार को प्रोत्साहित करता है: यह जानते हुए कि उनकी संपत्ति के एक बड़े हिस्से पर कर लगाया जा सकता है, धनी व्यक्ति दान में दान करने या फाउंडेशन स्थापित करने के लिए अधिक इच्छुक हो सकते हैं, जिससे समाज को लाभ हो सकता है।
धन जमाखोरी को रोकता है: यह पीढ़ी-दर-पीढ़ी धन की जमाखोरी को हतोत्साहित करता है, जिससे संभावित रूप से उत्पादक आर्थिक गतिविधियों के लिए पूंजी का अधिक गतिशील उपयोग होता है।
हानि:
आर्थिक हतोत्साहन: विरासत कर बचत और निवेश के लिए हतोत्साहन का काम कर सकता है। यह जानते हुए कि उनकी संपत्ति का एक महत्वपूर्ण हिस्सा मृत्यु पर कर लगाया जाएगा, व्यक्तियों को बचत करने के बजाय उपभोग करने के लिए प्रेरित कर सकता है।
प्रशासनिक और अनुपालन लागत: किसी संपत्ति का मूल्यांकन करने और कर कानूनों का अनुपालन सुनिश्चित करने की प्रक्रिया जटिल और महंगी हो सकती है। यह विशेष रूप से छोटी संपत्तियों या कम तरल संपत्ति वाले लोगों के लिए बोझिल हो सकता है।
दोहरा कराधान: आलोचकों का तर्क है कि विरासत कर दोहरे कराधान का गठन करता है क्योंकि किसी संपत्ति में संपत्ति आम तौर पर उस आय से जमा होती है जिस पर पहले ही कर लगाया जा चुका है।
पारिवारिक व्यवसाय और खेत जोखिम में: यदि उत्तराधिकारियों को कर का भुगतान करने के लिए व्यवसाय के कुछ हिस्सों या संपत्तियों को बेचने की आवश्यकता होती है, तो विरासत कर परिवार के स्वामित्व वाले व्यवसायों और खेतों की व्यवहार्यता को खतरे में डाल सकता है, जिससे संभावित रूप से नौकरी छूट सकती है।
कर चोरी को प्रोत्साहित कर सकते हैं: विरासत करों से जुड़ी उच्च दरें व्यक्तियों को विभिन्न कानूनी और कभी-कभी अवैध तरीकों से इन करों से बचने के तरीके खोजने के लिए प्रोत्साहित कर सकती हैं।
विरासत कर केवल एक तरीका है जिसके द्वारा सरकारें धन पर कर लगाती हैं। यहां संपत्ति पर कर लगाने के कई अन्य सामान्य तरीके दिए गए हैं, जिनमें से प्रत्येक के अपने तंत्र और निहितार्थ हैं:
- संपदा कर
तंत्र: उत्तराधिकारियों को वितरित करने से पहले मृत व्यक्ति की संपत्ति के कुल मूल्य पर लगाया जाता है।
उद्देश्य: मृत्यु पर धन के हस्तांतरण पर कर लगाना, पीढ़ियों से एकल परिवारों में धन के संचय को कम करना।
- विरासत कर
तंत्र: प्रत्येक लाभार्थी को मिलने वाली राशि के आधार पर, विरासत प्राप्त करने वाले लाभार्थियों पर सीधे लगाया जाता है।
उद्देश्य: संपत्ति के बजाय धन प्राप्तकर्ताओं पर ध्यान केंद्रित करता है, संभावित रूप से प्राप्तकर्ता की वित्तीय स्थिति के आधार पर अधिक प्रगतिशील दर संरचनाओं की अनुमति देता है।
- संपत्ति कर
तंत्र: किसी व्यक्ति की निवल संपत्ति के आधार पर वार्षिक कर, नकदी, अचल संपत्ति, ट्रस्ट, व्यक्तिगत कारों और अन्य निवेशों सहित सभी संपत्तियों की गणना।
उद्देश्य: धन असमानता को कम करने के उद्देश्य से, अमीर व्यक्तियों पर उत्तरोत्तर अधिक कर लगाना।
- पूंजीगत लाभ कर
तंत्र: किसी परिसंपत्ति के बेचे जाने के समय उसके मूल्य में उस वृद्धि पर कर लगाया जाता है, जिस कीमत पर उसे खरीदा गया था।
उद्देश्य: निवेश और संपत्ति की सराहना को लक्षित करना, यह सुनिश्चित करना कि धन से होने वाली आय पर अर्जित आय के समान कर लगाया जाए।
- संपत्ति कर
तंत्र: संपत्ति के मूल्यांकन मूल्य के आधार पर अचल संपत्ति और कभी-कभी व्यक्तिगत संपत्ति के अन्य रूपों पर एक स्थानीय कर।
उद्देश्य: मुख्य रूप से स्कूलों, सड़कों और सार्वजनिक कार्यों जैसी स्थानीय सेवाओं को वित्त पोषित करने के लिए उपयोग किया जाता है, जिससे संपत्ति के समुदाय को सीधे लाभ होता है।
- उपहार कर
तंत्र: यदि मूल्य निश्चित सीमा से अधिक हो तो देने वाले के जीवनकाल के दौरान संपत्ति के हस्तांतरण पर लगाया जाता है।
उद्देश्य: धन के शीघ्र हस्तांतरण के माध्यम से संपत्ति और विरासत करों की हेराफेरी को रोकना।
- विलासिता कर
तंत्र: विलासिता की वस्तुओं की खरीद पर लागू होता है जिन्हें आवश्यक नहीं माना जाता है।
उद्देश्य: अमीरों की खपत पर कर लगाना, जिससे राजस्व उत्पन्न हो जिसका उपयोग सार्वजनिक सेवाओं के लिए किया जा सके।
- वित्तीय लेनदेन कर
तंत्र: प्रतिभूतियों, डेरिवेटिव और अन्य वित्तीय साधनों के व्यापार पर लगान।
उद्देश्य: सट्टा व्यापार को कम करना और वित्तीय बाजारों से राजस्व उत्पन्न करना।
भारत में करों का संक्षिप्त विवरण
आयकर: व्यक्तियों की आय पर लगाया जाने वाला कर, जिसकी दरें आय की सीमाओं के आधार पर निर्धारित की जाती हैं।
निगम कर: कंपनियों और अन्य व्यावसायिक संस्थाओं की आय या पूँजी पर लगाया जाता है।
वस्तु और सेवा कर (GST): वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री पर एक समग्र, बहु-चरणीय कर, जिसने कई अप्रत्यक्ष करों जैसे कि VAT, सेवा कर, और उत्पाद शुल्क को प्रतिस्थापित किया है।
सीमा शुल्क: वस्तुओं के आयात और निर्यात पर लगाया जाता है।
उत्पाद शुल्क: देश के भीतर उत्पादित वस्तुओं के निर्माण पर लगाया जाता है।
संपत्ति कर: नगर निगम द्वारा रियल एस्टेट संपत्तियों पर एकत्रित किया जाता है।
स्टांप ड्यूटी: संपत्ति के हस्तांतरण पर लगाया जाता है।
पूँजीगत लाभ कर: संपत्ति या निवेशों की बिक्री से होने वाले लाभ पर लगाया जाता है।
अंतरराष्ट्रीय कर प्रथाएं
| देश | मुख्य कर विशेषताएँ |
| यू.एस.ए | संघीय और राज्य आयकर, कॉर्पोरेट कर, पूंजीगत लाभ कर, और बिक्री कर। संघीय स्तर पर उत्तराधिकार कर। |
| यूके | आयकर, कॉर्पोरेट कर, VAT, उत्तराधिकार कर, और पूंजीगत लाभ कर। स्थानीय सेवाओं के लिए संपत्ति कर (काउंसिल टैक्स)। |
| जर्मनी | प्रगतिशील आयकर, कॉर्पोरेट कर, VAT। संपत्ति और उपहार कर महत्वपूर्ण हैं, किंतु कोई संपत्ति कर नहीं है। |
| ऑस्ट्रेलिया | आयकर, कॉर्पोरेट कर, GST, और पूंजीगत लाभ कर। उत्तराधिकार कर नहीं है लेकिन राज्य स्तर पर एस्टेट ड्यूटी है। |
| कनाडा | संघीय और प्रांतीय आयकर, GST/HST, कॉर्पोरेट कर, और पूंजीगत लाभ कर। उत्तराधिकार कर नहीं है लेकिन कुछ प्रांतों में एस्टेट प्रशासन कर है। |
| जापान | राष्ट्रीय और स्थानीय आयकर, कॉर्पोरेट कर, उपभोग कर (VAT), और उत्तराधिकार कर जिसकी छूट की सीमाएँ अधिक हैं। |
| सिंगापुर | कम व्यक्तिगत और कॉर्पोरेट कर दरें, GST, कोई पूंजीगत लाभ कर नहीं, और कोई उत्तराधिकार कर नहीं। |
| फ्रांस | प्रगतिशील आयकर, कॉर्पोरेट कर, VAT, उच्च-नेट-वर्थ व्यक्तियों पर संपत्ति कर, और उत्तराधिकार कर। |
| चीन | प्रगतिशील आयकर, कॉर्पोरेट कर, VAT, और संपत्ति कर। यदि रियल एस्टेट 5 वर्षों से अधिक समय तक रखी गई है तो इसकी बिक्री पर कोई पूंजीगत लाभ कर नहीं है। |
विरासत कर पर सैम पित्रोदा की टिप्पणियों से जुड़ा विवाद सामाजिक समानता के एक उपकरण के रूप में कर नीति की जटिलताओं को उजागर करता है। चूंकि भारत इन मुद्दों से जूझ रहा है, इसलिए नतीजे न केवल इसकी कर नीति बल्कि भविष्य में इसकी व्यापक आर्थिक और सामाजिक नीतियों को भी प्रभावित करेंगे।
